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国家税务总局运城市税务局助力企业抗洪救灾税收优惠政策汇集（2021年10月12日）
面对极端强降雨造成的洪涝灾害，国家税务总局运城市税务局党委高度重视，第一时间梳理有关抗洪救灾税收优惠政策，帮助企业用足用好政策“红利”，为守护人民生命财产安全和助力企业渡过难关贡献税务力量。
一、增值税
1、在自然灾害中，受损商品等的进项税额无需做进项转出。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。纳税人因自然灾害造成的损失不属于非正常损失，不需要做进项转出。
——《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
2、被保险人获得的保险赔付为不征收增值税项目。
——《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)
二、企业所得税
1、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
——《中华人民共和国企业所得税法》
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
2、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
——《中华人民共和国企业所得税法》
三、个人所得税
1、自2019年1月1日起，在山西省范围内，纳税人因自然灾害遭受重大损失的，灾害发生年度起两年内取得的经营所得，个人所得税减征90%，但减征税额每户累计不超过30000元。
——《山西省人民政府关于明确我省个人所得税减征政策的通知》(晋政发〔2020〕3号)
2、个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
——《中华人民共和国个人所得税法》
3、下列各项个人所得，免征个人所得税：(四)福利费、抚恤金、救济金;(五)保险赔款;
——《中华人民共和国个人所得税法》
四、房产税和城镇土地使用税
1、纳税人符合下列情形之一，且缴纳城镇土地使用税、房产税确有困难的，可申请困难减免税：(一)因风、火、水、地震等严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失的。
——《国家税务总局山西省税务局关于城镇土地使用税和房产税困难减免税有关事项的公告》(国家税务总局山西省税务局公告2021年第3号)
2、经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。
3、房屋大修停用在半年以上的，经纳税人申请，在大修期间可免征房产税。
——《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》(财税地字〔1986〕第008号)
五、契税
省、自治区、直辖市可以决定对下列情形免征或者减征契税：(二)因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属。
前款规定的免征或者减征契税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
——《中华人民共和国契税法》
六、资源税
自2020年9月1日起，在山西省范围内，纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，减征当年度百分之三十资源税，但减税额不超过当年度直接经济损失的百分之三十。
——《山西省人民代表大会常务委员会关于资源税具体适用税率等有关事项的决定》
七、车船税
1、对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。具体办法由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车船，可以在一定期限内减征或者免征车船税。具体减免期限和数额由省、自治区、直辖市人民政府确定，报国务院备案。
——《中华人民共和国车船税法》
《中华人民共和国车船税法实施条例》
2、在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
——《中华人民共和国车船税法实施条例》
八、耕地占用税
农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。
——《中华人民共和国耕地占用税法》
九、印花税
抢险救灾物资运输。凡附有县级以上(含县级)人民政府抢险救灾物资运输证明文件的运费结算凭证，免纳印花税。
——《国家税务总局关于货运凭证征收印花税几个具体问题的通知》(国税发〔1990〕173号)
十、征收管理
纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。
纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难：(一)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的
——《中华人民共和国税收征收管理法》
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》
国家税务总局运城市税务局
2021年10月12日
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