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石家庄高新区税务局长江税务所致房屋出租（承租）纳税人的一封信
尊敬的房屋出租(承租)纳税人：
为了避免您的违法，降低您的违法风险，我局将有关出租房屋的税收政策告知于您：
一、出租房屋的基本征税规定
（一）增值税：一般纳税人出租房屋增值税税率为10%，小规模纳税人出租房屋增值税税率为5%（增值税小规模纳税人月销售额不超过3万或季度销售额不超过9万的，2019年1月1日以后，月销售额不超过10万或季度销售额不超过30万的，免征增值税）。
（二）房产税：依照房产租金收入计算缴纳的，房产税的税率为12%
（2019年1月1日以后小规模纳税人按6%）
二、个人出租房屋的税收征免规定
（一）个人出租房屋的征免税规定
1、出租住房
（1）对个人出租住房取得的所得按0.8%的税率征收个人所得税。
（2）对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。
（3）对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收增值税（增值税小规模纳税人月销售额不超过3万或季度销售额不超过9万的，2019年1月1日以后，月销售额不超过10万或季度销售额不超过30万的，免征增值税）
（4）对个人出租住房，按4%的税率征收房产税（2019年1月1日以后按2%）
2、出租非住房
（1）增值税：一般纳税人出租房屋增值税税率为11%，小规模纳税人出租房屋增值税税率为5%（增值税小规模纳税人月销售额不超过3万或季度销售额不超过9万的，2019年1月1日以后，月销售额不超过10万或季度销售额不超过30万的，免征增值税）。
（2）房产税：依照房产租金收入计算缴纳的，房产税的税率为12%（2019年1月1日以后小规模纳税人按6%）
（3）对个人出租、承租非住房签订的租赁合同，征收0.1%印花税。
(4)对个人出租非住房取得的所得按0.8%的税率征收个人所得税
三、出租房屋的特殊征税规定
（一）对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
（二）无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。
四、纳税义务发生时间为取得房租收入的当天。
五、违法责任和您要承担的损失
根据《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定告知于您
（一）未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
（二）未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上，一万元以下的罚款。
（三）偷税的风险：纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假的纳税申报，不缴或少缴税款的是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
为了避免您的违法，减少您的损失，维护您良好的社会信誉，请您到石家庄高新区珠峰大街111号高新区税务局办税服务厅办理纳税申报及代开发票事宜。
石家庄高新区税务局长江税务所
2019年1月21日
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