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国家税务总局安徽省税务局12366咨询热点问题解答（2020年3月）
一、2020年企业取得财政补贴款项主要用于职工培训是否需要缴纳增值税？
解答：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
文件依据：《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第45号）
货物和劳务税处审核：李英浩
二、我省小规模纳税人之前适用征收率是5%，目前是否可以减按1%征收增值税？
解答：不可以。
自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
文件依据：《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部、税务总局公告2020年第13号）
货物和劳务税处审核：李英浩
三、2018年开具的增值税专用发票是否需要认证？
解答：自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。
文件依据：《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）
货物和劳务税处审核：李英浩
四、房地产老项目指的是什么？
解答：房地产老项目，是指：
（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；
（二）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
文件依据：《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第18号)
货物和劳务税处审核：李英浩
五、新冠肺炎期间，小规模纳税人在2020年3月到5月期间取得的收入如何计算缴纳增值税？发票怎么开具？
解答：增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票;纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。
文件依据：《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第5号)
货物和劳务税处审核：李英浩
六、个体工商户取得经营所得是否需要办理个人所得税汇算清缴？
解答：纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。
实行定额征收的纳税人，年终不再进行汇算清缴。
实行核定应税所得率征收的纳税人，应在年终进行汇算清缴，税款多退少补，或者用于抵缴下一年度应缴纳的税款。
文件依据：《安徽省地方税务局关于印发〈安徽省个人所得税核定征收暂行办法〉的通知》（皖地税〔2001〕158号），《中华人民共和国个人所得税法》
个人所得税处审核：周鹏飞
七、经营所得个人所得税是否可以弥补以前年度亏损？
解答：个体工商户纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的生产经营所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。
文件依据：《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）
个人所得税处审核：周鹏飞
八、代扣代缴个人所得税的手续费是否可以返还？
解答：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。
文件依据：《中华人民共和国个人所得税法》
个人所得税处审核：周鹏飞
九、居民个人从中国境外取得所得的，应在什么时间办理抵免？
解答：居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税。
文件依据：《财政部税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（财政部、税务总局公告2020年第3号）
个人所得税处审核：周鹏飞
十、什么情况下不需要办理年度汇算清缴？
解答：居民在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：
(一)纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的;
(二)纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的;
(三)纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。
文件依据：《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号）
个人所得税处审核：周鹏飞
十一、办理综合所得汇算清缴时，接受年度汇算申报的税务机关如何选择？
解答：按照方便就近原则，纳税人自行办理或受托人为纳税人代为办理2019年度汇算的，向纳税人任职受雇单位所在地的主管税务机关申报;有两处及以上任职受雇单位的，可自主选择向其中一处单位所在地的主管税务机关申报。纳税人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报。
扣缴义务人在年度汇算期内为纳税人办理年度汇算的，向扣缴义务人的主管税务机关申报。
文件依据：《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号）
个人所得税处审核：周鹏飞
十二、年度汇算申报办理方式是什么？
解答：纳税人可自主选择下列办理方式：
(一)自行办理年度汇算。
(二)通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理。
(三)委托涉税专业服务机构或其他单位及个人(以下称“受托人”)办理，受托人需与纳税人签订授权书。
文件依据：《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号）
个人所得税处审核：周鹏飞
十三、员工被派往境外工作，取得的工资薪金所得，如何缴纳个人所得税？
解答：居民个人被境内企业、单位、其他组织（以下称派出单位）派往境外工作，取得的工资薪金所得或者劳务报酬所得，由派出单位或者其他境内单位支付或负担的，派出单位或者其他境内单位应按照个人所得税法及其实施条例规定预扣预缴税款。
居民个人被派出单位派往境外工作，取得的工资薪金所得或者劳务报酬所得，由境外单位支付或负担的，如果境外单位为境外任职、受雇的中方机构（以下称中方机构）的，可以由境外任职、受雇的中方机构预扣税款，并委托派出单位向主管税务机关申报纳税。中方机构未预扣税款的或者境外单位不是中方机构的，派出单位应当于次年2月28日前向其主管税务机关报送外派人员情况，包括：外派人员的姓名、身份证件类型及身份证件号码、职务、派往国家和地区、境外工作单位名称和地址、派遣期限、境内外收入及缴税情况等。
中方机构包括中国境内企业、事业单位、其他经济组织以及国家机关所属的境外分支机构、子公司、使（领）馆、代表处等。
文件依据：《财政部税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（财政部、税务总局公告2020年第3号）
个人所得税处审核：周鹏飞
十四、有的企业已经缴纳了2月份三项社会保险费，目前我省减免政策已经出台，如何办理应减免费款的退还？
解答：对2020年2月已征收入库社会保险费，社会保险经办机构要重新核定参保单位应缴额，准确确定减免部分的金额。对于中小微企业，各地可以按程序依职权发起退费，无需参保单位提交申请及报送相关资料。对于大型企业等其他参保单位，各级社会保险经办机构要加强与参保单位的沟通，尊重参保单位的意愿和选择，可退回或冲抵以后月份的缴费。税务部门要将掌握的参保单位缴费信息及时提供给社会保险经办机构。社会保险经办机构要充分利用税务部门提供的参保单位银行帐号等信息，经审核审批后从支出户予以退费。退费结果及时通知参保单位。
文件依据：《安徽省人力资源和社会保障厅安徽省财政厅国家税务总局安徽省税务局关于阶段性减免企业社会保险费的通知》（皖人社发〔2020〕3号），《安徽省人力资源和社会保障厅安徽省财政厅国家税务总局安徽省税务局关于阶段性减免企业社会保险费有关问题的通知》（皖人社秘〔2020〕55号）
十五、安徽省的企业医保是否有优惠政策？
解答：安徽省企业职工医保减征优惠政策如下：
1.自2020年2月起，各市人民政府根据统筹地区基金运行情况和实际工作需要，在确保基金收支中长期平衡的前提下，对企业职工医保单位缴费部分实行减半征收，减征期限不超过5个月。
2.原则上，统筹基金累计结存可支付月数大于6个月的统筹地区，可实施减征；可支付月数小于6个月但确有必要减征的，由统筹地区确定是否减征。
3.个体经济组织业主及其从业人员参加职工医保参照执行。
4.具体减征办法，由各市人民政府在确保待遇稳定和基金平衡的前提下，结合统筹地区实际确定。
文件依据：《安徽省医疗保障局安徽省财政厅安徽省人力资源社会保障厅国家税务总局安徽省税务局关于阶段性减征职工基本医疗保险费的实施方案》（皖医保发〔2020〕1号）
十六、社保费缓缴办理流程是什么？
解答：职工个人缴费原则上不缓缴。如用人单位与职工协商一致，可申请缓缴职工个人缴费部分，缓缴期间的企业基本养老保险个人账户应缴费额不计息，期满前由参保单位及时缴费；职工在缓缴期间申领养老、失业保险待遇的，单位及职工个人应先补齐缓缴的社会保险费。缓缴期满次月起参保单位应补缴缓缴的社会保险费，补缴期不得超过缓解期。缓缴办理流程是：
各级社会保险经办机构受理缓缴单位申请表（其中申请职工个人缴费缓缴的，还须提供职工本人签字确认的同意缓缴的文书），对申请缓缴单位的欠费等情况进行审查；报送人社部门和税务部门审批。对经审批同意的，社会保险经办机构根据批复与缓缴单位签订缓缴协议，未获同意的，告知申请缓缴单位。
社会保险经办机构对单位缓缴、职工个人缴费不缓缴的，将职工个人应缴费额按现有数据交换方式及时传递给税务部门征收，单位应缴费费额不传递；企业缓缴期满当月，将企业补缴的缓缴应缴费额与该单位正常应缴费额同步传递税务部门征收。
文件依据：《安徽省人力资源和社会保障厅安徽省财政厅国家税务总局安徽省税务局关于阶段性减免企业社会保险费有关问题的通知》（皖人社秘〔2020〕55号）
十七、安徽省中小微企业社保费的税收优惠是什么？
解答：中小微企业社保费有以下减免缓政策。
（一）阶段性免征养老、失业、工伤三项企业社保费政策
自2020年2月起，免征中小微企业基本养老保险、失业保险、工伤保险三项社会保险单位缴费部分，免征期限为5个月。个体工商户按单位参加三项社会保险的，参照中小微企业享受减免政策。
（二）阶段性减征职工基本医疗保险费政策
1.自2020年2月起，各市人民政府根据统筹地区基金运行情况和实际工作需要，在确保基金收支中长期平衡的前提下，对企业职工医保单位缴费部分实行减半征收，减征期限不超过5个月。
2.原则上，统筹基金累计结存可支付月数大于6个月的统筹地区，可实施减征；可支付月数小于6个月但确有必要减征的，由统筹地区确定是否减征。
3.个体经济组织业主及其从业人员参加职工医保参照执行。
4.具体减征办法，由各市人民政府在确保待遇稳定和基金平衡的前提下，结合统筹地区实际确定。
（三）缓缴企业养老、失业、工伤三项社会保险费和企业职工基本医疗保险费政策
1.受疫情影响生产经营出现严重困难的企业（包括参加企业基本养老保险的事业单位），确实无力足额缴纳社会保险费的，可向参保地社会保险经办机构提出申请，经同级人力资源社会保障部门会同税务部门审核确认，并与社会保险经办机构签订缓缴协议后，可缓缴三项社会保险费。缓缴执行期为2020年内，缓缴期限原则上不超过6个月。
2.受疫情影响生产经营出现严重困难的企业，经申请、认定并签订缓缴协议后，可缓缴职工医保费，缓缴期限原则上不超过6个月。缓缴期满后，参保企业在缓缴协议规定期限内补缴职工医保费的，免收滞纳金；未按规定期限补缴的，超过期限时间按规定加收滞纳金。享受缓缴职工医保费的企业原则上应为2019年度按时足额缴费的企业，严重失信企业不纳入缓缴职工医保费范围。困难企业认定、缓缴协议签订等事项，参照缓缴企业基本养老保险、失业保险、工伤保险费办法执行。
文件依据：《国家医保局财政部税务总局关于阶段性减征职工基本医疗保险费的指导意见》（医保发〔2020〕6号），《安徽省人力资源和社会保障厅安徽省财政厅国家税务总局安徽省税务局关于阶段性减免企业社会保险费的通知》（皖人社发〔2020〕3号）
十八、分公司是否可以享受小型微利企业优惠政策？
解答：现行企业所得税实行的是法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。根据企业所得税法第五十条第二款规定：“居民企业在境内设立不具有法人资格的分支机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税”。由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算缴纳应纳税款，并享受小微企业优惠政策。
文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》
企业所得税处审核：张正超
十九、房地产开发企业所占用的土地何时缴纳城镇土地使用税?
解答：关于有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间问题
以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
文件依据：《财政部国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）
财产和行为税处审核：郑宁
二十、我省城镇土地使用税困难减免的情形包含哪些？
解答：纳税人发生下列情形之一，且缴纳城镇土地使用税确有困难的，可以酌情给予减税或免税：
(一)因风、火、水、地震等造成的严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失的;
(二)承担政府任务、从事国家鼓励和扶持产业或社会公益事业发生严重亏损的;
(三)因政府建设规划、环境治理等特殊原因，导致土地不能使用或严重影响正常生产经营的;
(四)全面停产、停业半年以上的;
(五)关闭、撤销、破产等，导致土地闲置不用的;
(六)其他经地税机关认定缴纳城镇土地使用税确有困难的。
文件依据：《安徽省地方税务局关于发布〈城镇土地使用税管理指引〉实施办法的公告》（安徽省地方税务局公告2017年第4号，国家税务总局安徽省税务局公告2018年第3号修改并发布）
财产和行为税处审核：郑宁
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